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2023 年中级会计师-会计分录大全网上课程学习请电话咨询：400-622-5005！第八章 金融资产和金融负债一、金融资产和金融负债的计量1.以摊余成本计量的金融资产的账务处理（以债权投资为例）（1）企业取得金融资产借：债权投资——成本——利息调整（差额，或贷方）应收利息贷：银行存款等（2）资产负债表日，分期付息、一次还本债券投资的借：应收利息贷：投资收益债权投资——利息调整（差额，或借方）（3）资产负债表日，一次还本付息债券投资的借：债权投资——应收利息贷：投资收益债权投资——利息调整（差额，或借方）（4）资产负债表日计提减值借：信用减值损失贷：债权投资减值准备（5）出售债权投资借：银行存款等债权投资减值准备贷：债权投资——成本——利息调整——应计利息投资收益（差额，或借方）2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账务处理（1）取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产借：其他债权投资——成本应收利息贷：银行存款其他债权投资——利息调整（差额，或借方）（2）资产负债表日，分期付息、一次还本债券投资的借：应收利息贷：投资收益其他债权投资——利息调整（差额，或借方）（3）资产负债表日，一次还本付息债券投资的借：其他债权投资——应计利息贷：投资收益其他债权投资——利息调整（差额，或借方）（4）资产负债表日，其他债权投资公允价值上升，则：借：其他债权投资——公允价值变动贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动下降做相反分录（5）出售借：银行存款等贷：其他债权投资（账面价值）投资收益（差额，或借方）同时：借：其他综合收益贷：投资收益或相反分录3. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（1）取得借：交易性金融资产——成本投资收益应收利息/应收股利（已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等（2）持有期间的股利或利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益（3）资产负债表日交易性金融资产公允价值发生变动借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益或相反分录（4）出售借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或借方）投资收益（差额，或借方）4. 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（1）取得时借：其他权益工具投资——成本应收股利贷：银行存款等（2）资产负债表日其他权益工具投资公允价值变动①上升借：其他权益工具投资——公允价值变动贷：其他综合收益下降则相反分录。（3）持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（4）出售借：银行存款等贷：其他权益工具投资（账面价值）盈余公积（或借方）利润分配——未分配利润（或借方）同时：借：其他综合收益贷：盈余公积利润分配——未分配利润或相反分录5.金融负债后续计量账务处理（1）对于以公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成利得和损失，除与套期会计有关外，应当计入当期损益（2）以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融负债所产生的利得或损失，应当在终止确认时计入当期损益或在按照实际利率法摊销时计入相关期间损益。①发行时借：银行存款贷：应付债券——面值——利息调整②期末计提利息借：在建工程/制造费用/财务费用等应付债券——利息调整（或贷方）贷：应付利息（分期付息债券利息）应付债券——应计利息（到期一次还本付息债券利息）③到期归还本金和利息借：应付债券——面值——应计利息（到期一次还本付息债券利息）应付利息（分期付息债券的最后一期利息）贷：银行存款[考试报名]全国会计职称考试时间|报名时间|报名入口[成绩查询]全国会计职称考试成绩查询时间|查询入口[真题答案]全国会计职称考试历年真题及答案解析[培训课程]最新会计职称考试高清视频辅导课程试听